ශ්රී ලංකාවේ ප්රාග්ධන දීමනා, සරලව පැහැදිලි කළා (2025/26)
ඔබේ සමාගම රුපියල් 600,000ක පරිගණකයක් මිලදී ගනී. එය මේ අවුරුද්දේ ලාභයෙන් අඩු කළ හැකිද? නැහැ — අලුත් ව්යාපාර හිමිකරුවන් බොහෝ දෙනෙක් මෙයින් පුදුම වෙති. අවුරුදු ගණනක් පවතින ලොකු මිලදී ගැනීම් ප්රාග්ධන භාණ්ඩ වන අතර, බදු ක්රමය එම අඩුකිරීම ප්රාග්ධන දීමනා නම් වාර්ෂික කොටස් වලින් ලබා දෙයි. ඒවා මොනවාද, ප්රාග්ධන භාණ්ඩයක් ලෙස ගැනෙන්නේ මොනවාද, ගණනය කරන හැටි (ප්රස්තාර සමඟ), සහ අලුත්ම Pvt Ltd සමාගමක් ඒවා සටහන් කර ඉල්ලුම් කළ යුතු හැටි මෙම මාර්ගෝපදේශය පැහැදිලි කරයි.
1. ප්රාග්ධන දීමනාවක් යනු ඇත්තටම කුමක්ද?
මෙහෙම හිතන්න: සමාගම ප්රින්ටරයට කඩදාසි මිලදී ගත් විට, එම කඩදාසි මේ අවුරුද්දේම භාවිත වී අවසන් වේ — එබැවින් එහි පිරිවැය මේ අවුරුද්දේ ලාභයෙන් අඩු කෙරේ. නමුත් සමාගම ප්රින්ටරයම මිලදී ගත් විට, එය අවුරුදු ගණනක් ව්යාපාරයට සේවය කරයි. එහි මුළු පිරිවැය එක අවුරුද්දක ලාභයෙන් අඩු කිරීම සැබෑ තත්ත්වය විකෘති කරයි.
එබැවින් දේශීය ආදායම් පනත (11 සහ 16 වගන්ති) පවසයි: මාස දොළහකට වඩා ප්රතිලාභ ලබා දෙන මිලදී ගැනීමක් ප්රාග්ධන වියදමක් — එය සාමාන්ය වියදමක් ලෙස අඩු කළ නොහැක. ඒ වෙනුවට ඔබට ප්රාග්ධන දීමනාවක් ලැබේ: මුළු පිරිවැයම සහන ලැබෙන තුරු, සෑම අවුරුද්දකම බදු අය කළ හැකි ලාභයෙන් අඩු කෙරෙන ස්ථිර පිරිවැය කොටසක්.
2. "ප්රාග්ධන භාණ්ඩයක්" ලෙස ගැනෙන්නේ මොනවාද?
පනත ඒවා හඳුන්වන්නේ ක්ෂයවන වත්කම් ලෙසයි: ආදායම් ඉපැයීමට ව්යාපාරයේ භාවිත වන, ගෙවීයාම, යල්පැනීම හෝ කාලය ගතවීම නිසා වටිනාකම අඩුවන දේවල්. සරලව:
| ප්රාග්ධන භාණ්ඩ (දීමනා ලැබේ) | ප්රාග්ධන භාණ්ඩ නොවේ |
|---|---|
| 💻 පරිගණක, ලැප්ටොප්, ප්රින්ටර්, රවුටර් | 🧻 ලිපිද්රව්ය, පරිභෝජන ද්රව්ය — සාමාන්ය වියදම |
| 🏭 යන්ත්රෝපකරණ සහ නිෂ්පාදන යන්ත්ර | 📦 වෙළඳ තොග / ඉන්වෙන්ටරි — විකුණුම් පිරිවැය |
| 🚐 වෑන්, ලොරි, බස් (වාණිජ වාහන) | 🌍 ඉඩම් — කවදාවත් ගෙවී යන්නේ නැත, දීමනාවක් නැත |
| 🪑 කාර්යාල ගෘහභාණ්ඩ, උපාංග, උපකරණ | ✨ ගුඩ්විල් — පනතෙන් බැහැර කර ඇත |
| 🏢 ගොඩනැගිලි සහ ස්ථිර ව්යුහ | 🚗 සාමාන්ය මගී මෝටර් රථ — දීමනාව ප්රතික්ෂේපිතයි (පහත) |
| 📀 මෘදුකාංග සහ බලපත්ර (අස්පෘශ්ය) | 🧑🔧 අලුත්වැඩියා සහ නඩත්තු — සීමා ඇතුළත වියදමකි |
රූපය 1 — මාස 12 පරීක්ෂණය: වියදමක් සහ ප්රාග්ධන භාණ්ඩයක් අතර තීරණය කරන හැටි (දේශීය ආදායම් පනත, 11 වගන්තිය)
3. "සමාගම් ප්රාග්ධනය" — අර්ථ 3ක් ලිහා ගැනීම
අලුත් හිමිකරුවන් බොහෝ විට "ප්රාග්ධනය" ලෙස හඳුන්වන වෙනස් දේවල් තුනක් පටලවා ගනිති. ප්රාග්ධන දීමනා උපයන්නේ ඉන් එකක් පමණි:
🏦 කොටස් ප්රාග්ධනය
කොටස්හිමියන් ඔවුන්ගේ කොටස් වෙනුවෙන් සමාගමට දමන මුදල (උදා: රු. 1,000,000ක ප්රකාශිත ප්රාග්ධනය).
ආදායමක් නොවේ · බදු අය නොවේ · අඩු කළ නොහැක💵 කාරක ප්රාග්ධනය
එදිනෙදා පවත්වාගෙන යාමට යන මුදල් — කුලී, වැටුප්, තොග, උපයෝගිතා.
වියදම් කිරීම = සාමාන්ය වියදම්, වහාම අඩු කෙරේ🖥️ ප්රාග්ධන වත්කම්
සමාගම මිලදී ගන්නා දිගුකල් පවතින දේවල් — උපකරණ, වාහන, ගොඩනැගිලි, මෘදුකාංග.
ප්රාග්ධන දීමනා හරහා ක්රමයෙන් සහන ලැබේඑබැවින් යමෙක් "පුද්ගලික සමාගමක ප්රාග්ධනයට බදු ගණනය වන්නේ කෙසේද?" යැයි ඇසුවොත් — පිළිතුර: ප්රාග්ධනය දැමීමට කිසිසේත් බදු අය නොවේ. කොටස් ප්රාග්ධනය සමාගමේ ආදායමක් නොවේ (එය ගෙවීමෙන් කොටස්හිමියාට අඩුකිරීමක්ද නොලැබේ). බදු අය වන්නේ සමාගම උපයන දේටය; සහන ලැබෙන්නේ එය වියදම් කරන දේටය — පවත්වාගෙන යාමේ වියදම්වලට වහාම, ප්රාග්ධන වත්කම්වලට කොටස් වශයෙන්. පසුව ලාභ ලාභාංශ ලෙස කොටස්හිමියන්ට ආපසු යන විට, ඒවා බෙදාහැරීමක් මිස අඩු කළ හැකි වියදමක් නොවේ.
4. පන්ති පහ සහ එක් එක් පන්තියට ගතවන අවුරුදු ගණන
පනතේ හතරවන උපලේඛනය සෑම ක්ෂයවන වත්කමක්ම පන්ති පහකට වර්ග කර, කපා හැරීමේ කාලය ස්ථිර කරයි — සරල රේඛීය ක්රමය, එනම් සෑම අවුරුද්දකම සමාන කොටස්:
| පන්තිය | ඇතුළත් දේ | අවුරුදු | වසරකට |
|---|---|---|---|
| 1 | පරිගණක සහ දත්ත හැසිරවීමේ උපකරණ, උපාංග ඇතුළුව | 5 | 20% |
| 2 | බස්, මිනි බස්, භාණ්ඩ ප්රවාහන වාහන; ඉදිකිරීම් සහ පස් කැපීමේ උපකරණ; බර ට්රක් සහ ට්රේලර්; නිෂ්පාදන යන්ත්රෝපකරණ | 5 | 20% |
| 3 | නෞකා, ගුවන් යානා, දුම්රිය වත්කම්; කාර්යාල ගෘහභාණ්ඩ, උපාංග සහ උපකරණ; වෙනත් පන්තියක නැති ඕනෑම ක්ෂයවන වත්කමක් | 5 | 20% |
| 4 | ගොඩනැගිලි, ව්යුහ සහ ඒ හා සමාන ස්ථිර ඉදිකිරීම් | 20 | 5% |
| 5 | අස්පෘශ්ය වත්කම් (මෘදුකාංග, බලපත්ර) — ගුඩ්විල් හැර | ප්රයෝජනවත් ආයු කාලය | (අවිනිශ්චිත නම් අවුරුදු 20) |
5. ගණනය කරන හැටි — ඔබට පිටපත් කළ හැකි උදාහරණයක්
පනතේ සූත්රය සරලවම A ÷ B: වත්කමේ පිරිවැය (එහි "ක්ෂයවීම් පදනම") එහි පන්තියේ අවුරුදු ගණනින් බෙදීම.
උදාහරණය: 2025 ජූනි මාසයේදී ඔබේ සමාගම රු. 600,000කට පරිගණක පද්ධතියක් මිලදී ගනී (1 පන්තිය → අවුරුදු 5).
රු. 600,000 ÷ 5 = වසරකට රු. 120,000ක දීමනාවක්
රූපය 2 — සරල රේඛීය: අවුරුදු 5 පුරා සෑම වසරකම එකම රු. 120,000ක කොටස බදු අය කළ හැකි ලාභයෙන් අඩු කෙරේ
සෑම අවුරුද්දකම වත්කමේ ලියා අඩු කළ වටිනාකම (WDV) — ඔබ තවම ඉල්ලා නැති පිරිවැය කොටස — ශුන්යයට ළඟා වන තුරු එකම කොටසින් අඩු වේ:
රූපය 3 — රු. 600,000 පරිගණකයේ ලියා අඩු කළ වටිනාකම (පිරිවැය අඩු ඉල්ලූ දීමනා)
රටාව පේන්න තව ඉක්මන් උදාහරණ දෙකක්:
| මිලදී ගැනීම | පන්තිය | ගණනය | වාර්ෂික දීමනාව |
|---|---|---|---|
| බෙදාහැරීමේ වෑන් රථය, රු. 6,000,000 | 2 (අවුරුදු 5) | 6,000,000 ÷ 5 | රු. 1,200,000 |
| කාර්යාල ගොඩනැගිල්ල, රු. 20,000,000 | 4 (අවුරුදු 20) | 20,000,000 ÷ 20 | රු. 1,000,000 |
| ගිණුම්කරණ මෘදුකාංග බලපත්රය, රු. 300,000 (අවුරුදු 3ක බලපත්රය) | 5 (ප්රයෝජනවත් ආයු කාලය) | 300,000 ÷ 3 | රු. 100,000 |
6. වාහන උගුල 🚗
හතරවන උපලේඛනය කෙළින්ම පවසන්නේ මාර්ග වාහනයකට ප්රාග්ධන දීමනාවක් නැති බවයි — එය වාණිජ වාහනයක් (ටොන් ½කට වැඩි බර හෝ මගීන් 13+ සඳහා නිර්මාණය කළ, හෝ ප්රවාහන/වාහන කුලී ව්යාපාරයක භාවිත වන), බස්/මිනි බස්, භාණ්ඩ ප්රවාහන වාහනයක්, හෝ බර ට්රක්/ට්රේලර් එකක් නම් හැර.
එනම් කාර්යාලයේ බෙදාහැරීමේ වෑන් රථයට වසරකට 20% ලැබේ — නමුත් අධ්යක්ෂවරයාගේ සෙඩාන් රථයට කිසිවක් නොලැබේ. මගී මෝටර් රථ ලීසිං එකක ප්රාග්ධන කොටස ඵලදායීව අඩු කළ නොහැකි වන්නේද මේ නීතිය නිසාය; සම්පූර්ණ කතාව (ෆිනෑන්ස් ලීසිං බෙදීම සමඟ) අපගේ අඩු කළ නොහැකි වියදම් මාර්ගෝපදේශයේ ඇත.
7. වත්කම විකුණන විට සිදුවන දේ
ක්ෂයවන වත්කමක් විකුණන විට (හෝ ව්යාපාරය විකුණන විට), පනත ලියා අඩු කළ වටිනාකමට එරෙහිව ගිණුම් සමතුලනය කරයි:
- WDV ට වඩා වැඩියෙන් විකුණුවා → වැඩි කොටස තක්සේරු කළ හැකි ගාස්තුවක් (assessable charge), එම අවුරුද්දේ බදු අය කළ හැකි ආදායමට එකතු වේ (ඔබ "වැඩිපුර" සහන ඉල්ලා ඇත).
- WDV ට වඩා අඩුවෙන් විකුණුවා → හිඟය සමතුලන දීමනාවක් (balancing allowance), එම අවුරුද්දේ අමතර අඩුකිරීමක් (ඔබ ප්රමාණවත් තරම් ඉල්ලා නැත).
උදාහරණය: රු. 600,000 පරිගණකය අවුරුදු 2කට පසු රු. 400,000කට විකුණයි. WDV = 600,000 − ඉල්ලූ 240,000 = රු. 360,000. විකුණුම් මිල WDV ඉක්මවන්නේ රු. 40,000කින් → බදු අය කළ හැකි ආදායමට එකතු වේ. ඒ වෙනුවට රු. 300,000කට විකුණුවා නම්, සමාගමට අමතර රු. 60,000ක අඩුකිරීමක් ලැබෙනු ඇත.
8. සෑම හිමිකරුවෙක්ම මතක තබාගත යුතු නීති
- භාවිත කරන්න, නැත්නම් අහිමි වේ (16(3) වගන්තිය): අවුරුද්දක දීමනාව එම අවුරුද්දේම ඉල්ලිය යුතුයි — කල් දැමිය නොහැක. මග හැරුණොත් එම කොටස අහිමිය.
- අයිති සහ භාවිත: දීමනා ලැබෙන්නේ තක්සේරු අවුරුද්ද අවසානයේදී ව්යාපාරික ආදායම් ඉපැයීමට අයිතිව සහ භාවිත වන වත්කම් සඳහාය. තවම පෙට්ටියේම තිබෙන, කිසිවක් නොඋපයන වත්කමක් තවම සුදුසුකම් නොලබයි.
- අලුත්වැඩියා එදිරිව වැඩිදියුණු කිරීම් (14 වගන්තිය): අලුත්වැඩියා පිරිවැය සාමාන්ය වියදම් වන්නේ ගොඩනැගිලිවලට වසරකට WDV හි 5% දක්වා සහ අනෙකුත් වත්කම්වලට WDV හි 20% දක්වා පමණි — ඊට ඉහළින් යන ඕනෑම දෙයක් වත්කමේ පිරිවැයට එකතු වී ඒ වෙනුවට ක්ෂය කෙරේ.
- පර්යේෂණ විශේෂයි (15 වගන්තිය): පර්යේෂණ සහ සංවර්ධන (R&D) සහ කෘෂිකාර්මික ආරම්භක පිරිවැය ප්රාග්ධන ස්වභාවයේ වුවත් වහාම සම්පූර්ණයෙන් අඩු කළ හැක.
- විශාල ආයෝජන බෝනස්: විශාල ව්යාපෘති සඳහා වැඩිදියුණු කළ ප්රාග්ධන දීමනා පවතී — 2026 අප්රේල් 1 සිට, ක්ෂයවන වත්කම්වල BOI අනුමත ඇ.ඩො. 250,000–මිලියන 3 ආයෝජන සඳහා 100%ක දීමනාවක් (2026 අංක 11 දරන සංශෝධන පනත), සහ දෙවන උපලේඛනය යටතේ ඇ.ඩො. මිලියන 3ට වැඩි ආයෝජන සඳහා 100–200% යෝජනා ක්රම ඇතුළුව.
9. අලුත්ම Pvt Ltd එකක්ද? සටහන් කර ඉල්ලුම් කරන හැටි, පියවරෙන් පියවර
සෑම රුපියලක්ම සටහන් කරන්න — වියදම් සහ ප්රාග්ධන භාණ්ඩ
ආදායම් සහ වියදම් සටහන් කරන්න, ඉන්වොයිසි අමුණන්න, අඩු කළ නොහැකි අයිතම සලකුණු කර සජීවී ශ්රී ලංකා සමාගම් බදු ඇස්තමේන්තුවක් බලන්න. නොමිලේ, සිංහලෙන් සහ ඉංග්රීසියෙන්.
TaxBook.lk විවෘත කරන්න →නිතර අසන ප්රශ්න
ශ්රී ලංකාවේ ප්රාග්ධන දීමනාවක් යනු කුමක්ද?
එය බදු ක්රමයේ ක්ෂයවීම් අනුවාදයයි. දිගුකල් පවතින මිලදී ගැනීම් (පරිගණක, යන්ත්ර, වෑන්, ගොඩනැගිලි) එක අවුරුද්දකින් අඩු කළ නොහැක; ඒ වෙනුවට දේශීය ආදායම් පනතේ 11 සහ 16 වගන්ති, හතරවන උපලේඛනයේ සරල රේඛීය ක්රමය යටතේ — බොහෝ වත්කම්වලට අවුරුදු 5ක්, ගොඩනැගිලිවලට 20ක් — සමාන වාර්ෂික කොටස්වලින් අඩුකිරීම ලබා දෙයි.
ප්රාග්ධන භාණ්ඩයක් (ක්ෂයවන වත්කමක්) ලෙස ගැනෙන්නේ මොනවාද?
ආදායම් ඉපැයීමට ව්යාපාරයේ භාවිත වන, කාලයත් සමඟ වටිනාකම අඩුවන ඕනෑම දෙයක් — පරිගණක, යන්ත්රෝපකරණ, වාණිජ වාහන, ගෘහභාණ්ඩ, ගොඩනැගිලි, මෘදුකාංග. පනත ඉඩම්, ගුඩ්විල් සහ වෙළඳ තොග බැහැර කරයි. ප්රායෝගික පරීක්ෂණය: ප්රතිලාභය මාස දොළහකට වඩා පවතීද? ඔව් නම්, එය ප්රාග්ධනයකි.
ප්රාග්ධන දීමනා අනුපාත මොනවාද?
1 පන්තිය පරිගණක — අවුරුදු 5 (වසරකට 20%); 2 පන්තිය වාණිජ වාහන, ඉදිකිරීම් උපකරණ, නිෂ්පාදන යන්ත්ර — අවුරුදු 5; 3 පන්තිය ගෘහභාණ්ඩ, උපාංග සහ අනෙක් සියල්ල — අවුරුදු 5; 4 පන්තිය ගොඩනැගිලි — අවුරුදු 20 (වසරකට 5%); 5 පන්තිය අස්පෘශ්ය වත්කම් — ප්රයෝජනවත් ආයු කාලය පුරා (අවිනිශ්චිත නම් අවුරුදු 20).
මෝටර් රථයකට ප්රාග්ධන දීමනා ඉල්ලිය හැකිද?
සාමාන්ය මගී මෝටර් රථයකට නොහැක. දීමනා ලැබෙන්නේ වාණිජ වාහන (ටොන් ½+ බර හෝ මගීන් 13+, හෝ ප්රවාහන/කුලී ව්යාපාරයක භාවිත වන), බස්/මිනි බස්, භාණ්ඩ ප්රවාහන වාහන සහ බර ට්රක් සඳහා පමණි. වෑන් හෝ ලොරියක් සුදුසුකම් ලබයි; සෙඩාන් එකක් නොලබයි.
මගේ සමාගමේ කොටස් ප්රාග්ධනයට බදු අය වේද?
නැත. කොටස්හිමියන් ගෙවන කොටස් ප්රාග්ධනය ආදායමක් නොවේ, එබැවින් බදු අය නොවේ — එය අඩු කළ හැකිද නොවේ. බදු අය වන්නේ සමාගම උපයන දේටය; සහන ලැබෙන්නේ වියදම් කරන දේටය (පවත්වාගෙන යාමේ වියදම්වලට වහාම, ප්රාග්ධන වත්කම්වලට දීමනා හරහා).
ප්රාග්ධන වත්කමක් විකුණන විට කුමක් සිදුවේද?
විකුණුම් මිල ලියා අඩු කළ වටිනාකම (පිරිවැය අඩු ඉල්ලූ දීමනා) සමඟ සසඳන්න. WDV ට ඉහළින් විකුණුවොත් වැඩි කොටස බදු අය කළ හැකි ආදායමට එකතු වේ (තක්සේරු කළ හැකි ගාස්තුව); පහළින් විකුණුවොත් අමතර අඩුකිරීමක් ලැබේ (සමතුලන දීමනාව).
අමතක වුවහොත් දීමනාවක් පසු අවුරුද්දකට කල් දැමිය හැකිද?
නොහැක — 16(3) වගන්තිය පවසන්නේ දීමනාව එහි අවුරුද්දේම ගත යුතු අතර කල් දැමිය නොහැකි බවයි. මග හැරුණු අවුරුද්දක් අහිමි වූ සහනයකි — පළමු දිනයේ සිටම ස්ථාවර වත්කම් ලේඛනය වැදගත් වන්නේ ඒ නිසාය.
අලුත් Pvt Ltd සමාගමක් ප්රාග්ධන දීමනා සටහන් කර ඉල්ලුම් කරන්නේ කෙසේද?
ස්ථාවර වත්කම් ලේඛනයක් සහ මිලදී ගැනීමේ ඉන්වොයිසි තබා ගන්න; ප්රාග්ධන භාණ්ඩ වියදම් ලෙස නොව වත්කම් ලෙස ගිණුම්ගත කරන්න; වසර අවසානයේ බදු ගණනයේදී ගිණුම්කරණ ක්ෂයවීම ආපසු එකතු කර හතරවන උපලේඛනයේ දීමනා අඩු කරන්න; එය වාර්ෂික වාර්තාව සමඟ නොවැම්බර් 30 වන විට IRD e-Services හි ගොනු කරන්න.